Obsah
- Metóda nákladov versus metóda vlastného imania
- Metóda nákladov
- Metóda vlastného imania
- Rozdiely medzi metódami nákladovej a majetkovej metódy
Úroveň vplyvu investora na investovaný podnik je prvým určujúcim faktorom metódy, ktorá sa má použiť na účtovanie investícií do kmeňových akcií. Táto úroveň vplyvu sa vzťahuje na stupeň kontroly vykonávanej spoločnosťou, ktorá kupuje akcie nad spoločnosťou, ktorá tieto papiere vydáva.
Metóda nákladov versus metóda vlastného imania
Úroveň vplyvu investora na investovaný podnik určuje spôsob, akým bude účtovať kapitálovú investíciu do účtovnej závierky. Jedným z usmernení používaných na určenie úrovne vplyvu je percento hlasovacieho kapitálu, ktoré má investor. Ďalšími ukazovateľmi sú zastúpenie v predstavenstve, účasť na procese tvorby politiky, medzipodnikové materiálové transakcie, výmena administratívnych pracovníkov alebo technická závislosť.
Metóda nákladov
Podľa Príručky o daňových úľavách z obnoviteľných zdrojov energie sa akvizícia menej ako 20% kmeňových akcií považuje za veľmi malú investíciu, ktorá dáva investorovi vplyv na spoločnosť. V dôsledku toho sa táto investícia účtuje metódou obstarávacej ceny. V tomto príklade sa obstarávacie náklady účtujú na ťarchu účtu Kapitálové aktíva. Každá prijatá dividenda sa účtuje na Hotovostný účet a pripíše sa na účet výnosov z dividend. Tento príjem preto nemá vplyv na účtovnú bilanciu investície. Keď sa kapitálová investícia predá, zisk alebo strata sa vykáže vo výške rozdielu medzi obstarávacou cenou a predajnou cenou.
Metóda vlastného imania
Manuál o fiškálnom úvere z obnoviteľných zdrojov energie definuje, že akvizícia 20 až 50% kmeňových akcií sa považuje za dostatočne veľkú na to, aby poskytovala investorovi, ktorý nekontroluje, podstatný vplyv na spoločnosť. Tento typ nekontrolovaného investora nemá v predstavenstve ani v riadiacich funkciách v spoločnosti žiadnu pozíciu. Táto investícia sa teda účtuje metódou vlastného imania. V tomto príklade sa hodnota zásob pravidelne upravuje tak, aby zohľadňovala dividendy aj zisky alebo straty spoločnosti. Obstarávacie náklady sa teda účtujú na účet majetku "Kapitálové investície". Na druhej strane sa dividendy pripíšu na účet kapitálových investícií, pretože sa s nimi zaobchádza ako s čiastočným výnosom z počiatočnej investície. V dôsledku toho zápis dividend ovplyvňuje súvahu investícií. A nakoniec, časť čistého príjmu spoločnosti patriacej investorovi sa účtuje do výnosov z účtu Investície.
Rozdiely medzi metódami nákladovej a majetkovej metódy
Na rozdiel od metódy vlastného imania, nákladová metóda účtuje o investíciách, v ktorých investor nemá žiadnu kontrolu ani vplyv na činnosť spoločnosti. Podľa metódy vlastného imania sa počiatočná investícia zaznamenáva ako obstarávacia cena a jej hodnota sa periodicky zvyšuje alebo znižuje s účtovaním dividend a ziskov alebo strát spoločnosti. Naopak, nákladová metóda účtuje počiatočnú investíciu ako dlh v investičnom účte a dividendy ako úver na príjmovom účte. Na rozdiel od metódy vlastného imania rozdelenia podľa nákladovej metódy neovplyvňujú investičnú súvahu.