Obsah
- Metóda nákladov verzus metóda vlastného imania
- Metóda nákladov
- Metóda vlastného imania
- Rozdiely medzi metódami nákladov a spravodlivosti
Úroveň vplyvu investora na podnik, do ktorého sa investuje, je prvým determinantom metódy, ktorá sa má použiť na účtovanie investícií do kmeňových akcií. Táto úroveň vplyvu sa týka stupňa kontroly, ktorú vykonáva spoločnosť, ktorá kupuje akcie, nad spoločnosťou, ktorá vydala tieto papiere.
Metóda nákladov verzus metóda vlastného imania
Úroveň vplyvu investora na jednotku, do ktorej sa investuje, určuje, ako bude zohľadňovať kapitálové investície v účtovnej závierke. Jedným z usmernení použitých na určenie úrovne vplyvu je percento hlasovacieho kapitálu, ktoré má investor. Medzi ďalšie ukazovatele patrí zastúpenie v predstavenstve, účasť na procese tvorby politiky, medzipodnikové významné transakcie, výmeny ľudí v administratívnom odbore alebo technická závislosť.
Metóda nákladov
Podľa „Manuálu daňového úveru na energiu z obnoviteľných zdrojov energie“ sa získanie menej ako 20% kmeňových akcií považuje za veľmi malú investíciu, ktorá investorovi poskytne vplyv na spoločnosť. V dôsledku toho sa táto investícia účtuje pomocou metódy nákladov. V tomto príklade sa obstarávacie náklady účtujú na účet aktív kapitálových investícií. Všetky prijaté dividendy sa účtujú na ťarchu peňažného účtu a v prospech účtu s príjmami z dividend. Tento príjem preto nemá vplyv na investičnú súvahu. Pri predaji kapitálovej investície sa vykáže zisk alebo strata vo výške rozdielu medzi obstarávacou cenou a predajnou cenou.
Metóda vlastného imania
„Príručka na výpočet dane z obnoviteľnej energie“ uvádza, že nadobudnutie 20 až 50% kmeňových akcií sa považuje za dostatočne veľké na to, aby poskytlo nekontrolujúcemu investorovi značný vplyv na spoločnosť. Tento typ nekontrolného investora nemá pozíciu v predstavenstve ani na výkonných pozíciách v spoločnosti. Túto investíciu teda účtuje pomocou metódy vlastného imania. V tomto príklade sa hodnota akcií pravidelne upravuje tak, aby zohľadňovala dividendy aj zisky alebo straty pre spoločnosť. Obstarávacie náklady sa teda účtujú na majetkový účet „Kapitálové investície“. Na druhej strane sa dividendy pripisujú na účet kapitálových investícií, pretože sa s nimi zaobchádza ako s čiastočnou návratnosťou počiatočnej investície. Výsledkom je, že vstup dividend ovplyvňuje súvahu investície. Nakoniec sa podiel z čistého výnosu spoločnosti patriaci investorovi zaúčtuje do výnosov z účtu investícií.
Rozdiely medzi metódami nákladov a spravodlivosti
Na rozdiel od metódy vlastného imania metóda nákladov zohľadňuje investície, pri ktorých investor nemá kontrolu alebo vplyv na činnosť spoločnosti. Pri ekvivalenčnej metóde sa počiatočná investícia zaznamenáva ako náklad a jej hodnota sa pravidelne zvyšuje alebo znižuje s účtovníctvom dividend a ziskov alebo strát spoločnosti. Na rozdiel od toho nákladová metóda účtuje počiatočnú investíciu ako debet na investičnom účte a dividendy ako kredit na výnosovom účte. Na rozdiel od metódy vlastného imania rozdelenia uskutočnené podľa metódy nákladov neovplyvňujú súvahu investície.